Страх убытка. Показывать или не показывать все расходы? Что нам за это может быть?

Заметки ревизора


 
Страх убытка. Показывать или не показывать все расходы? Что нам за это может быть? Страх убытка. Показывать или не показывать все расходы? Что нам за это может быть?
 
Рубрика: Заметки ревизора
 
Основным и очень удобным инструментом бухгалтера на сегодняшний день является программа для ведения бухгалтерского и налогового учета 1С: Предприятие. Эта программа уже много лет занимает лидирующие позиции среди программного обеспечения для компаний малого, среднего и крупного бизнеса. На каждом предприятии, где мне доводилось работать бухгалтером, я всегда вел бухгалтерский учет именно в программе 1С. Сначала это была версия 7.7, далее 8.1, позже 8.2, сейчас уже 8.3 и, как оказалось, это еще не предел, уже есть версия 8.4. Если Вы до сих пор печатаете счета-фактуры из Excel, то для полноты картины бизнеса советую переходить на автоматизированный учет.
 
Принцип использования программы довольно прост. Всё, что есть на бумаге должно быть идентично тому, что есть в программе. То есть все события, операции, иначе говоря, факты реальной действительности из хозяйственной деятельности предприятия либо сначала оформляются в программе, а потом выводятся на бумагу, либо наоборот, сначала оформляются на бумаге, а потом обязательно вносятся в программу. И если этот принцип нарушается, то в результате происходит искажение тех самых фактов реальной действительности.
 
Отклонений и недочетов с работой в программе очень много, вот только некоторые из них:
 
— суммы налогов на лицевом счете в кабинете налогоплательщика не совпадают с суммами в программе;

— начисленная зарплата в программе не совпадает с суммами перечисленных налогов с этой зарплаты;

— касса и подотчет «красным» (имеют отрицательный остаток);

— счета расходов вовремя не закрываются;

— производственные счета не задействованы (при наличии произведенной деятельности);

— есть не проведённые документы по реализации товара;

— не поставлены на приход основные средства;

— неправильно определен вид дохода или расходов и многое, многое другое…
 
Наличие отклонений между бухгалтерским, налоговым учетом и бухгалтерской программой говорят о том, что программа ведется неправильно, и информация в ней искажена и не соответствует действительности. А если информация о бизнесе предприятия в программе искажена, то она не может быть использована собственником бизнеса для принятия верных управленческий решений. И тем более такую программу нельзя показывать налоговому инспектору во время налоговой проверки. Но если проверка уже начата, то Вам придется ее показать и тогда жди беды. 

Выполнив больше дюжины ревизионных проверок и больше десятка восстановлений бухгалтерского учета разной степени запущенности, я выявил такую проблему: у бухгалтеров есть «страх» перед убытками. Поясню что я имею в виду. Если предприятие по результатам деятельности три года подряд имеет убытки, то вероятность для такого предприятия попасть в налоговую проверку равна 100%. И что же делает бухгалтер, он старается не показывать фактический размер убытка, зная, что если он покажет все 5, 10 или 50 млн. убытка, то налоговая немедленно придет или начнет задавать ему вопросы, а он (бухгалтер) не сможет дать внятного ответа за счет чего образовались эти убытки. В голове у бухгалтера возникает куча оправданий: «я не готов к проверке, у меня еще база не готова, и я не уверен, что смогу что-либо доказать, а мне еще в отпуск нужно, пора бы уволится с этого убыточного предприятия, а может лучше я не буду в штате, а просто раз в месяц буду приходить и делать отчеты, зачем мне эти проблемы…это не мои проблемы….».
 
Накрутив себя сам и убедив позже шефа бухгалтер в годовой декларации показывает не все расходы, намеренно исключает расходы по заработной плате, несмотря на то, что форма 200.00 предоставлялась заполненная и в ней были расходы по зарплате. Не показывает расходы по амортизации и другие расходы…
 
Так и в этот раз, выполняя ревизионную проверку, я выявил похожую проблему – «страх перед убытками». Предприятие убыточное не потому что занимается сокрытием дохода или увлеклось ведением второй бухгалтерии и забыло про официальную часть, а потому что расчетный период окупаемости проекта составляет 5 лет. Деньги вложены, расходы накапливаются окупаемость уже близко, а бухгалтер берет и не показывает все расходы в декларациях. Боится показать реальные убытки и привлечь к себе внимание.
 
А что происходит дальше с таким предприятием? На предприятие приходит налоговая проверка и начинает проверять бухгалтерский и налоговый учет. С момента вручения руководителю предписания о проведении налоговой проверки блокируется возможность вносить изменения в ранее отправленную налоговую отчетность и все те суммы расходов, которые были фактически понесены предприятием, но не были отражены бухгалтером в годовой декларации, становятся безвозвратно потеряны для предприятия. Их больше нельзя отразить в декларации, увеличив тем самым свой реальный убыток и использовать его (убыток) в течении последующих 10 лет.
 
Например, возьмем реальную ситуацию (суммы изменены), бухгалтер, после согласования с руководителем или на свое усмотрение манипулируя показателями в налоговой отчетности, за 2015 год показал убыток на сумму 250 000 тенге за 2016 год 480 000 тенге и за 2017 год 1 500 000 тенге. Он добился таких убытков благодаря тому, что не отразил в декларации за 2015 год расходов на сумму 5 800 000 тенге, в декларации за 2016 год расходов на сумму 4 300 000 тенге и за 2017 год не отразил расходов на 2 700 000 тенге. Представим, что в 2018 году приходит проверка, находит какие-то нарушения начисляет штрафы, пеню и самое неприятное, «прощает» предприятию сумму непоказанных бухгалтером расходов в размере 12 800 000 тенге, а это 2 560 000 живых денег, которые предприятие могло законно не платить в бюджет. То есть предприятие могло в 2018 году получить прибыль на 12 800 000 тенге, воспользоваться реальным убытком на 12 800 000 тенге и при этом не уплатив в бюджет ни копейки.
 

Уважаемые руководители и предприниматели, если вы уже используете или собираетесь использовать какую-либо бухгалтерскую программу, настоятельно рекомендую в приказном порядке вменить в обязанность вашему бухгалтеру как минимум каждый квартал доказывать документами лично Вам каждую цифру в оборотно-сальдовой ведомости из бухгалтерской программы вашего предприятия.
 
В следующей статье я расскажу, какие бухгалтерские документы должен предоставлять бухгалтер на проверку, согласование и подпись руководителю предприятия.

«Ошибки в учете есть у каждого предприятия, но у каждой ошибки своя цена»
А.А. Лебедь

 
  Перепечатка
 

Лебедь Алексей Алексеевич С уважением Алексей Лебедь
Внутренний аудитор и ревизор
Профессиональный бухгалтер РК
Налоговый консультант 1-й категории
ТОО «Контрольно-аналитическая служба «РЕВИЗОР»
Ревизорские проверки малого и среднего бизнеса. Репетиция налоговой проверки.
39-32-02, 8 705 407 22 11
Электронная почта: kz782254@yandex.kz Скайп: aleksey_kaznano
Адрес: г. Павлодар, ул. Крупской, 76, офис 501